一、ご自身の滞在日数、正しく計算できていますか？

• 91日未満：非居住者、給与は18%の一律源泉徴収－一つの課税年度内における台湾滞在日数が91日未満である場合、非居住者に該当します。台湾源泉の給与所得については、雇用主が支払額に対して18%の固定税率で源泉徴収を行い、原則として総合所得税の確定申告を別途行う必要はありません。ただしご注意いただきたい点として、源泉徴収の対象外となる所得、例えば海外雇用主から台湾での役務提供に対して支払われる報酬などが存在する場合は、規定に従って申告が必要となります。その他に申告すべき所得がない場合は、通常、年度総合所得税の申告手続きは不要です。
• 91日以上182日以下：グレーゾーン、申告義務が見落とされやすい区間－この区間は、在台日本人社員の方々が最も誤りやすい部分です。滞在日数が91日から182日の間にある場合、依然として非居住者に該当し、給与所得については引き続き雇用主による源泉徴収が行われますが、一部の所得については本人による申告が必要であるにもかかわらず、見落とされがちです。源泉徴収の対象外となる所得、例えば海外雇用主から台湾での役務提供に対して支払われる報酬については、引き続きご自身で申告・納税する義務があります。多くの方が「この期間は会社が源泉徴収してくれているから問題ない」と誤解されていますが、申告義務を見落とした結果、税務当局による調査を受けた際に追徴課税および延滞金の支払いを求められる可能性があります。
• 183日以上：居住者、累進税率による申告へ移行－台湾での滞在日数が累計で183日以上に達した時点で、税務上の「居住者」となり、台湾源泉所得に加えて、海外雇用主から台湾での役務提供に対して支払われた報酬についても、合算して課税所得として取り扱い、5%から40%の累進税率で総合所得税の確定申告を行う必要があります。毎年の総合所得税申告期間は通常5月1日から5月31日までであり、実際の申告期限は財政部の公告に従って確定されます。本年は5月31日が日曜日にあたるため、法令に基づき翌6月1日まで順延となっております。
• 300日超：「年間ベース計算」による上級税務プランニング－多くの在台日本人社員の方にとって、滞在日数が183日に達した時点で台湾税務上の「居住者」へと移行し、国外雇用主から支払われる役務報酬は通常「台湾滞在日数 ÷ 365」の比率で課税所得が計算されます。しかし、滞在日数がさらに長期化する場合、課税計算方式には重要な変化が生じます。
  • 300日基準線：一つの課税年度内における台湾滞在日数の累計が300日以上に達した場合、税務当局は国外雇用主から支払われる役務報酬を計算する際、しばしば「通年居住」とみなし、すなわち通年365日を基礎として課税します。
  • 短期出国は控除対象外：
    • 来台2回目以降の方：前年度においてすでに台湾に滞在しており、かつ当年度の滞在日数が300日に達する場合、税務当局は通常「通年度（365日）」を基礎として課税します。たとえこの期間中に日本への一時帰国休暇や短期出張があったとしても、これらの日数は通常、滞在日数から控除することができません。
    • 初来台の方：来台前の日数は控除可能ですが、入国後の短期出国日数については、通常そのまま計算に含まれます。
  • 税務プランニングの推奨事項：
    • 日数の精密管理：給与の大部分が日本本社から支払われており、かつ業務上頻繁に国際出張が発生する方の場合、台湾滞在日数を183日以上299日以下の範囲に維持することで、実際の滞在日数比率による課税の余地を確保し、海外出張期間が台湾勤務とみなされて全額課税対象となることを回避できます。
    • 300日到達の影響への留意：ひとたび300日の閾値を超えますと、台湾での職務に対応するグローバル役務報酬は、通年台湾で取得したものとみなされる可能性が高く、税負担が著しく増加します。